سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه جدیدی، شرایط بخشودگی ۱۰۰ درصدی برخی جرایم مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۵ را اعلام کرده است. بر اساس این بخشنامه، مؤدیان مالیاتی تا پایان روز یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ فرصت دارند با انجام اقدامات مشخص، از بخشودگی جرایم مربوط به این دوره مالیاتی استفاده کنند.
این تصمیم فرصت مهمی برای صاحبان کسب‌وکار، حسابداران و مدیران مالی است تا ضمن تعیین تکلیف بدهی مالیات بر ارزش افزوده، از جرایم مشمول بخشودگی نیز جلوگیری کنند.
اما چه کسانی می‌توانند از این فرصت استفاده کنند؟ آیا پرداخت مالیات به‌تنهایی کافی است؟ برای برخورداری از بخشودگی چه مراحلی باید انجام شود؟
در این مقاله، شرایط بخشنامه، مهلت‌های قانونی و اقدامات موردنیاز را بررسی می‌کنیم.
بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۵ شامل چه مواردی است؟
بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۵ مورخ ۲۵ مهر ۱۴۰۵ سازمان امور مالیاتی کشور، دو نوع بخشودگی ۱۰۰ درصدی برای جرایم مرتبط با مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۵ در نظر گرفته شده است.
این دو مورد عبارت‌اند از:
1. بخشودگی جرایم تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده.
2. بخشودگی جرایم موضوع بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مربوط به مالیات محاسبه‌شده در خلاصه عملکرد.
برای استفاده از هرکدام از این بخشودگی‌ها، مؤدیان باید شرایط مشخص‌شده در بخشنامه را رعایت کنند.
شرایط بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم ارزش افزوده چیست؟
۱. بخشودگی جرایم تأخیر در پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
بر اساس بخشنامه جدید، مؤدیانی که حداکثر تا پایان روز یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان از طریق سامانه مؤدیان اقدام کنند، می‌توانند از بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم موضوع ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده بابت تأخیر در پرداخت بهره‌مند شوند.
این بخشودگی مربوط به جرایم تأخیر پرداخت مالیات محاسبه‌شده در خلاصه عملکردی است که تا تاریخ تعیین‌شده ذخیره شده باشد.
بنابراین اگر برای دوره تابستان ۱۴۰۵ بدهی مالیات بر ارزش افزوده دارید، لازم است وضعیت خلاصه عملکرد و بدهی خود را بررسی کرده و حداکثر تا مهلت اعلام‌شده نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت آن اقدام کنید.
۲. بخشودگی جرایم مربوط به خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده
دومین بخشودگی اعلام‌شده در این دستورالعمل به جرایم موضوع بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده اختصاص دارد.
طبق بخشنامه، مؤدیانی که حداکثر تا پایان روز یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ مندرجات خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۵ را از طریق سامانه مؤدیان به‌صورت نهایی ذخیره کنند، مشمول بخشودگی ۱۰۰ درصدی جرایم موضوع این بند خواهند شد.
در نتیجه، ذخیره نهایی خلاصه عملکرد یکی از اقدامات مهمی است که مؤدیان برای استفاده از این فرصت باید به آن توجه داشته باشند.
نکته مهم: بخشودگی موضوع ماده ۳۷ و بخشودگی موضوع بند «ب» ماده ۳۶ دو حکم جداگانه هستند. بنابراین صرفاً نباید به پرداخت بدهی یا صرفاً ذخیره نهایی خلاصه عملکرد اکتفا کرد؛ هر مؤدی باید متناسب با وضعیت خود شرایط مربوط به هر دو حکم را بررسی کند.
آخرین مهلت‌های مالیات بر ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۵
علاوه بر شرایط بخشودگی جرایم، سازمان امور مالیاتی مهلت تکمیل اطلاعات معاملات را نیز برای دوره تابستان ۱۴۰۵ تمدید کرده است.
جدول زیر مهم‌ترین تاریخ‌هایی را که مؤدیان باید به آن توجه کنند نشان می‌دهد:
| اقدام | آخرین مهلت |
|---|---|
| بارگذاری فایل جزئیات اطلاعات معاملات | شنبه ۲۳ آبان ۱۴۰۵ |
| ورود موردی جزئیات اطلاعات معاملات | یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ |
| ذخیره نهایی خلاصه عملکرد | یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ |
| پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی برای بخشودگی جرایم ماده ۳۷ | یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ |
توجه داشته باشید که مهلت تکمیل اطلاعات معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم، یک مهلت مجزا در همین بخشنامه است و نباید آن را با شرایط بخشودگی جرایم اشتباه گرفت.
مهلت تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات چگونه است؟
بر اساس بخشنامه، مؤدیان می‌توانند اطلاعات مربوط به معاملات دوره تابستان ۱۴۰۵ را از طریق فرم الکترونیکی «جزئیات اطلاعات معاملات» در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مستقر در کارپوشه سامانه مؤدیان تکمیل کنند.
برای این کار دو روش در نظر گرفته شده است:
روش اول؛ بارگذاری فایل اطلاعات معاملات
در صورتی که مؤدی قصد دارد اطلاعات معاملات خود را از طریق بارگذاری فایل ثبت کند، باید حداکثر تا پایان روز شنبه ۲۳ آبان ۱۴۰۵ اقدام کند.
روش دوم؛ ورود اطلاعات به‌صورت موردی
امکان تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات از طریق ورود اطلاعات به‌صورت موردی تا پایان روز یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ فراهم شده است.
بنابراین اگر از روش بارگذاری فایل استفاده می‌کنید، توجه داشته باشید که مهلت این روش یک روز زودتر از مهلت ورود موردی اطلاعات به پایان می‌رسد.
برای استفاده از بخشودگی جرایم مالیاتی چه اقداماتی باید انجام دهیم؟
برای اینکه بتوانید از فرصت اعلام‌شده استفاده کنید، پیشنهاد می‌کنیم مراحل زیر را بررسی کنید:
مرحله اول: بررسی وضعیت صورتحساب‌های الکترونیکی
صورتحساب‌های صادرشده در دوره تابستان را بررسی کنید و از ثبت صحیح اطلاعات فروش در سامانه مؤدیان اطمینان داشته باشید.
مرحله دوم: بررسی خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده
به کارپوشه خود مراجعه کنید و اطلاعات ثبت‌شده در خلاصه عملکرد دوره تابستان را بررسی کنید. در صورت مشاهده مغایرت یا اطلاعات ناقص، موضوع را پیش از ذخیره نهایی پیگیری کنید.
مرحله سوم: تکمیل اطلاعات معاملات
در صورت نیاز به ثبت جزئیات اطلاعات معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات‌های مستقیم، از طریق فرم مربوطه در کارپوشه اقدام کنید و به تفاوت مهلت بارگذاری فایل و ورود موردی اطلاعات توجه داشته باشید.
مرحله چهارم: ذخیره نهایی خلاصه عملکرد
برای استفاده از بخشودگی جرایم موضوع بند «ب» ماده ۳۶، لازم است خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان را حداکثر تا پایان ۲۴ آبان به‌صورت نهایی ذخیره کنید.
مرحله پنجم: پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی
در صورت وجود بدهی مالیات بر ارزش افزوده، برای برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده ۳۷، حداکثر تا پایان ۲۴ آبان نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت آن از طریق سامانه مؤدیان اقدام کنید.
در پایان، رسیدها و مستندات مربوط به اقدامات انجام‌شده را نگهداری کنید تا در صورت نیاز امکان پیگیری وجود داشته باشد.
آیا بخشودگی جرایم ارزش افزوده به معنی حذف اصل مالیات است؟
خیر. یکی از نکات مهمی که مؤدیان باید به آن توجه داشته باشند، تفاوت میان اصل بدهی مالیاتی و جرایم مربوط به آن است.
بخشودگی اعلام‌شده در بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۵ مربوط به جرایم مشخص‌شده در ماده ۳۷ و بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده است.
بنابراین این بخشنامه به معنی حذف اصل مالیات بر ارزش افزوده یا بخشودگی تمام جرایم مالیاتی مؤدی نیست.
همچنین این تسهیلات به دوره مالیاتی تابستان ۱۴۰۵ مربوط می‌شود و نباید آن را به سایر دوره‌های مالیاتی یا انواع دیگر مالیات تعمیم داد.
سؤالات متداول درباره بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده
آخرین مهلت بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده تابستان ۱۴۰۵ چه زمانی است؟
مهلت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی و همچنین ذخیره نهایی خلاصه عملکرد برای استفاده از شرایط بخشودگی اعلام‌شده، تا پایان روز یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵ است.
آیا پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به‌تنهایی برای بخشودگی جرایم کافی است؟
خیر. بخشنامه دو حکم جداگانه دارد. برای بخشودگی جرایم ماده ۳۷ باید بدهی مالیات بر ارزش افزوده پرداخت یا ترتیب پرداخت شود و برای بخشودگی جرایم بند «ب» ماده ۳۶، خلاصه عملکرد باید به‌صورت نهایی ذخیره شود.
آیا در صورت نداشتن بدهی مالیاتی هم می‌توان از بخشودگی استفاده کرد؟
شرط مربوط به جرایم تأخیر پرداخت، ناظر بر وجود مالیات محاسبه‌شده و بدهی مربوط به آن است. اما حکم ذخیره نهایی خلاصه عملکرد برای جرایم موضوع بند «ب» ماده ۳۶ به‌صورت مستقل مطرح شده است. بنابراین وضعیت هر پرونده باید جداگانه بررسی شود.
آخرین مهلت بارگذاری فایل اطلاعات معاملات چه تاریخی است؟
مؤدیان تا پایان روز شنبه ۲۳ آبان ۱۴۰۵ فرصت دارند جزئیات اطلاعات معاملات را از طریق بارگذاری فایل تکمیل کنند.
آیا تکمیل اطلاعات معاملات تا ۲۴ آبان برای استفاده از بخشودگی الزامی است؟
مهلت تکمیل اطلاعات معاملات در همین بخشنامه تمدید شده است؛ اما این موضوع به‌عنوان شرط مستقل بخشودگی دو گروه جرایم ماده ۳۶ و ۳۷ بیان نشده است. شرایط هر بخشودگی باید مطابق متن بخشنامه بررسی شود.
آیا بخشودگی شامل تمام جرایم مالیاتی می‌شود؟
خیر. بخشودگی اعلام‌شده مربوط به جرایم مشخص‌شده در ماده ۳۷ و بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده برای دوره تابستان ۱۴۰۵ است.
جمع‌بندی
بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۵ سازمان امور مالیاتی کشور فرصتی برای مؤدیان فراهم کرده است تا با انجام تکالیف مشخص‌شده، از بخشودگی ۱۰۰ درصدی برخی جرایم مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۵ برخوردار شوند.
بر اساس این بخشنامه، ذخیره نهایی خلاصه عملکرد و پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده تا پایان روز یکشنبه ۲۴ آبان ۱۴۰۵، دو اقدام مهم برای استفاده از شرایط بخشودگی هستند.
همچنین مؤدیان باید به مهلت تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات توجه داشته باشند؛ چراکه مهلت بارگذاری فایل تا ۲۳ آبان و ورود موردی اطلاعات تا ۲۴ آبان تعیین شده است.
با توجه به نزدیک بودن این مهلت‌ها، توصیه می‌شود صاحبان کسب‌وکار، مدیران مالی و حسابداران بررسی وضعیت مالیاتی دوره تابستان را به روزهای پایانی موکول نکنند.
در سامانه ۲۶، هدف ما ساده‌تر کردن مسیر انجام تکالیف مالیاتی کسب‌وکارهاست.
با استفاده از یک سامانه واسط مناسب برای ارسال و مدیریت صورتحساب‌های الکترونیکی، می‌توانید فرآیندهای مالیاتی خود را منظم‌تر مدیریت کنید، اطلاعات فروش را دقیق‌تر ثبت کنید و احتمال بروز خطا و مغایرت را کاهش دهید.
برای آشنایی با امکانات و خدمات سامانه ۲۶، به وب‌سایت سامانه ۲۶ مراجعه کنید.